ANAF: Bonificații pentru persoanele fizice și juridice. Condițiile care trebuie îndeplinite

Persoanele fizice și juridice vor beneficia de bonificații de 3% din impzoitul pe venit, respectiv impozitul pe profit și impozitul pe veniturile micronîntreprinderilor, potrivit OUG 8/2026 privind instituirea unor măsuri de relansare economică, creşterea investiţiilor productive şi a competitivităţii, precum şi pentru modificarea şi completarea unor acte normative în domeniul fiscal-bugetar, publicată în Monitorul Oficial nr. 147/2026, arată ANAF.

Bonificația acordată persoanelor fizice

Astfel, în privința acordării unei bonificaţii în cazul impozitului pe venit datorat de persoanele fizice, acești contribuabili beneficiază de o bonificaţie de 3% din impozitul pe venit datorat pentru veniturile realizate în anul 2025, pentru care există obligaţia depunerii declaraţiei în vederea stabilirii impozitului pe venit.

Condiții

Bonificaţia este acordată dacă sunt îndeplinite, cumulativ, o serie de condiţii:
a) impozitul pe venit, contribuţia de asigurări sociale şi contribuţia de asigurări sociale de sănătate datorate pentru veniturile realizate în anul 2025, inclusiv contribuţia de asigurări sociale de sănătate datorată potrivit art. 180 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 pentru anul 2025, se sting prin plată şi/sau compensare, integral până la data 15 aprilie 2026 inclusiv;
b) declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice prevăzută la art. 122 din Legea nr. 227/2015 se depune până la 15 aprilie 2026 inclusiv.

Bonificația trebuie evidențiată în declarația unică

Bonificaţia se determină de contribuabil şi se evidenţiază în mod distinct în declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoane fizice, sub rezerva verificării ulterioare. Impozitul pe venit de plată se determină prin diminuarea acestuia cu valoarea bonificaţiei.

„Contribuabilii care au depus Declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice prevăzută la art. 122 din Legea nr. 227/2015, pentru veniturile realizate în anul 2025, fără acordarea bonificaţiei menţionate anterior, pot beneficia de aceasta, prin depunerea unei declaraţii rectificative până la data de 15 aprilie 2026 inclusiv, cu respectarea condiţiei prevăzute la lit. a). În cazul în care plata impozitului pe venit datorat pentru anul 2025 a fost efectuată până la data intrării în vigoare a prezentei ordonanţe de urgenţă sau ulterior acestei date, dar nu mai târziu de data de 15 aprilie 2026 inclusiv, aceasta se ia în considerare pentru acordarea bonificaţiei în situaţia îndeplinirii cumulative a condiţiilor prevăzute la lit. a) şi b). Pentru sumele achitate în plus faţă de impozitul aferent anului 2025 se aplică în mod corespunzător prevederile art. 167 sau 168, după caz, din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare”, potrivit ANAF.

Bonificația acordată persoanelor juridice 

În privința acordării unei bonificaţii în cazul impozitului pe profit şi impozitului pe veniturile microîntreprinderilor: „contribuabilii plătitori de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare şi plată prevăzut la art. 41 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi contribuabilii plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, potrivit titlului III Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor din aceeaşi lege, beneficiază de o bonificaţie de 3% din impozitul pe profit
anual/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferente anului fiscal 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, după caz. În cazul grupului fiscal, bonificaţia se aplică la impozitul pe profit anual declarat de persoana juridică responsabilă”, arată Fiscul.

Condiții

Pentru a beneficia de această bonificație, persoanele juridice trebuie să întrunescă mai multe condiții.
a) să aibă depuse toate declaraţiile conform vectorului fiscal;
b) să stingă integral şi la termenele prevăzute de lege impozitul pe profit anual/impozit pe veniturile microîntreprinderilor, aferente anului 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, după caz;
c) nu înregistrează nicio altă obligaţie fiscală/bugetară restantă la termenul legal pentru depunerea declaraţiilor prin care se declară impozitul pe profit anual aferent anului 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, respectiv prin care se declară impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent trimestrului IV al anului fiscal 2025, potrivit legii.

Bonificația este compensată cu obligațiile fiscale

Sumele care fac obiectul bonificaţiei nu vor fi restituite, ci vor fi utilizate pentru compensarea cu obligaţiile fiscale ale contribuabilului.
„Prin excepţie, obligaţiile fiscale care fac obiectul bonificaţiei, pentru care se împlineşte termenul de prescripţie a dreptului de a cere restituirea, potrivit prevederilor art. 219 din Legea nr. 207/2015 cu modificările şi completările ulterioare, se restituie potrivit prevederilor art. 168 din acelaşi act normativ, dacă acestea nu au fost compensate cu alte obligaţii bugetare. Aceste prevederi se aplică şi în cazul în care la sfârşitul anului fiscal 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025 contribuabilii datorează impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, potrivit prevederilor art. 181 din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare”, potrivit ANAF.

N.R.